+7 (499) 653-60-72 Доб. 417Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 929Санкт-Петербург и область

Налог на прибыль налогоплательщики

Земельный налог: налогоплательщики и основные элементы налогообложения. Налог на прибыль организаций следует отнести к числу прямых налогов. В России налог на прибыль организаций рассматривается в числе федеральных налогов. Основным нормативным актом, обеспечивающим правовое регулирование уплаты налога на прибыль организаций, с 1 января 2002 г. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: — российские организации; — иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и или получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налог на прибыль

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расчет и уплата налога на прибыль организаций

Амортизационные отчисления 1. При определении облагаемой прибыли валовой доход уменьшается на сумму амортизационных отчислений от используемых в деятельности и подлежащих износу основных средств и нематериальных активов в сроки, установленные пунктами 2, 3 или 4 настоящей статьи.

Сумма амортизационных отчислений в установленном в настоящей статье порядке рассчитывается исходя из минимальных амортизационных сроков для данной группы нижеприведенных основных средств: а для зданий, сооружений и передаточных устройств - 20 лет; б для зданий и сооружений гостиниц, пансионатов, домов отдыха - 10 лет; в для вычислительной и компьютерной техники, поточных линий, робототехники - 3 года; г для прочих основных средств, в том числе для рабочего скота, многолетних насаждений и капиталовложений, направленных на улучшение земель - 5 лет.

Амортизационный срок нематериальных активов определяется налогоплательщиком исходя из сроков их возможного использования. При невозможности определения последних минимальный амортизационный срок нематериальных активов устанавливается в десять лет, но не более срока деятельности налогоплательщика.

В целях определения облагаемой прибыли налогоплательщик может по своему усмотрению избрать иной амортизационный срок основных средств, однако не менее чем один из вышеуказанных для данной группы сроков. Годовая величина амортизационных отчислений исчисляется как отношение первоначальной стоимости основного средства к амортизационному сроку, установленному для данной группы основных средств, приведенных в пунктах 2, 3 или 4 настоящей статьи, или для нематериальных активов.

Расходы на ремонт, модернизацию и другие расходы При определении облагаемой прибыли валовой доход уменьшается: а на сумму расходов на ремонт, модернизацию основных средств и иных расходов, но не более десяти процентов балансовой стоимости основного средства, на которое затрачены эти суммы. Расходы на ремонт и модернизацию, которые в соответствии с настоящим пунктом не вычитаются из валового дохода, присоединяются к балансовой стоимости на конец предыдущего года того основного средства, на которое затрачены эти суммы, и амортизируются в порядке, установленном статьей 12 настоящего Закона; б на сумму расходов на ремонт, модернизацию арендованного основного средства и иных расходов, но не более десяти процентов стоимости, указанной в договоре на аренду этого основного средства.

Расходы на ремонт и модернизацию, которые, согласно настоящему пункту, не вычитаются из валового дохода, отчисляются в порядке, установленном статьей 12 настоящего Закона. В случае расторжения и фактического прекращения арендного договора неамортизированный остаток полностью вычитается из валового дохода арендатора. Расходы на подготовительные, геологоразведочные и проектно-изыскательскис работы по добыче природных ресурсов При определении облагаемой прибыли валовой доход уменьшается на сумму расходов налогоплательщика на подготовительные, геологоразведочные и проектно-изыскательские работы по добыче природных ресурсов, произведенные в порядке, установленном пунктом 3 статьи 12 настоящего Закона.

Расходы на научно-исследовательскую, опытно-конструкторскую работу При определении облагаемой прибыли валовой доход уменьшается на сумму расходов на научно-исследовательскую и опытно-конструкторскую работу полностью в течение года произведения этих расходов. В контексте настоящего Закона классификацию понятие научно-исследовательской и опытно-конструкторской работы устанавливает Правительство Республики Армения.

Расходы, не вычитаемые из валовой прибыли для целей налогообложения 1. Если для расходов, предусмотренных подпунктами "а" - "е" пункта 1 настоящей статьи, размер допустимого уменьшения Правительством Республики Армения не устанавливается, то валовой доход уменьшается на всю сумму фактически произведенных расходов.

Расходы, возникшие вследствие сделок, признанных недействительными При определении облагаемой прибыли валовой доход уменьшается на сумму средств, возвращаемых другой стороне сделки вследствие признания сделки недействительной.

Безнадежные дебиторские задолженности и суммы погашения кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности 1. При определении облагаемой прибыли валовой доход уменьшается - в установленном Правительством Республики Армения или уполномоченным им органом порядке списания безнадежных дебиторских задолженностей, - на сумму отчислений в резервный фонд, а в случае списания этих задолженностей - на сумму, превышающую размер отчислений в созданный для этой цели резервный фонд.

При определении облагаемой прибыли валовой доход уменьшается на сумму погашения кредиторских задолженностей с ранее истекшим сроком исковой давности. Расходы, не подтвержденные документами 1. При определении облагаемой прибыли валовой доход уменьшается на сумму, превышающую установленный Правительством Республики Армения размер суточных, - без подтверждающих документов. Кроме расходов, отмеченных в вышеуказанном пункте, при определении облагаемой прибыли разрешается уменьшение валового дохода в размере одного процента валового дохода, но не более чем на сумму понесенных и не подтвержденных документами расходов в размере 1 млн драмов.

Уменьшение завышенного в предшествующие годы дохода При определении облагаемой прибыли валовой доход уменьшается на сумму завышенного в предшествующие три года дохода и или заниженных в тот же период вычетов, выявленных в отчетном году. Естественные потери 1. При определении облагаемой прибыли валовой доход уменьшается на сумму подтвержденных документами фактических потерь имущества естественные потери в течение данного года, не превышающую размер, определенный в установленном Правительством Республики Армения порядке.

В случае превышения размера естественных потерь, определенного в установленном Правительством Республики Армения порядке, валовой доход уменьшается на сумму этих потерь: а в случае добровольного возмещения потерь полностью или по частям лицом, причинившим ущерб, - в год полного возмещения потерь или их возмещения по частям - или б в случае принятия органом предварительного следствия постановления о приостановлении или прекращении уголовного дела вследствие невыявления лица, причинившего ущерб, - в год принятия постановления - или в в случае вынесения приговора о признании лица виновным или невиновным - в год вступления приговора в силу.

Случайные потери 1. При определении облагаемой прибыли валовой доход уменьшается на сумму случайных потерь имущества - в течение года их происхождения или выявления.

В контексте настоящего Закона случайной потерей считаются подтвержденные документами фактические потери, уничтожение, повреждение имущества налогоплательщика или снижение его качественных показателей, происходящие вследствие пожара, наводнения, землетрясения или иного стихийного бедствия, кораблекрушения, войны, боевых действий, военного нападения, массовых беспорядков, восстания или иных чрезвычайных событий включая установленные законом страховые случаи.

Благотворительные и другие безвозмездные ассигнования При определении облагаемой прибыли валовой доход уменьшается: а на сумму средств товары и или денежные средства , перечисленных предоставленных организациям, предусмотренным подпунктами "а" - "в" статьи 37 настоящего Закона, а также психоневрологическим и противотуберкулезным диспансерам и больницам, а также в размере стоимости оказанных им услуг, но не более пяти процентов облагаемой прибыли, исчисленной в соответствии с настоящим Законом; б на сумму средств, перечисленных предоставленных организациям, установленным в подпунктах "а" - "в" статьи 37 настоящего Закона, в виде дивидендов или иных средств товары и или денежные средства из облагаемой прибыли юридических лиц, принадлежащих полностью этим организациям, или на сумму оказанных им услуг.

Гранты При определении облагаемой прибыли валовой доход уменьшается на сумму безвозмездно полученных активов, считающихся грантами в установленном законом порядке.

Убытки от деятельности налогоплательщика 1. При определении облагаемой прибыли валовой доход уменьшается на сумму убытков, возникших у налогоплательщика в предшествующие годы. Убытком от деятельности налогоплательщика является превышение установленных законом вычетов над валовым доходом. В целях применения настоящего вычета при наличии убытка от деятельности налогоплательщика в отчетном и предшествующем году он переносится на последующие годы без ограничения срока. Дивиденды При определении облагаемой прибыли валовой доход уменьшается на сумму полученных налогоплательщиком дивидендов, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 статьи 56 настоящего Закона.

В контексте настоящего Закона дивидендом считается доход, полученный от участия акции, доли, пая в уставном фонде другого юридического лица или в предприятии, не имеющем статуса юридического лица.

Реализация выкупленного участия При определении облагаемой прибыли валовой доход уменьшается на сумму положительной разницы между ценой реализации и балансовой стоимостью выкупленных налогоплательщиком своих акций, долей или паев, если данные акции, доли или паи выкуплены в силу требования закона.

Остаточное имущество, полученное от ликвидируемого юридического лица При определении облагаемой прибыли в случае ликвидации юридического лица валовой доход уменьшается на сумму положительной разницы между суммой остаточного имущества, полученного по акциям паям налогоплательщика, и балансовой стоимостью доли. Разница между номинальной стоимостью и стоимостью приобретения приватизационных сертификатов При определении облагаемой прибыли валовой доход уменьшается на сумму разницы между стоимостью приобретения налогоплательщиком приватизационных сертификатов и стоимостью вклада с целью участия в приватизации, а в случаях вложений в инвестиционные фонды - на сумму разницы между их номинальной стоимостью и стоимостью приобретения балансовой стоимостью.

Вычеты из валового дохода страховых обществ для целей налогообложения Для целей налогообложения валовой доход страховых обществ в дополнение к вычетам, установленным статьями 10-29 настоящего Закона, уменьшается также на суммы: а выплат страхового возмещения возмещение перестрахования ; б переведенных страховых платежей по перестрахованию; в отчислений и резервы профилактических мероприятий, в том числе расходов на перевозку, хранение или экспедицию страховых или принадлежащих страхователям ценностей; г отчислений в резервные фонды страхования; д комиссионного вознаграждения, выплаченного страховым агентам и брокерам; е выплат за услуги расчетно-кассовых и вычислительных центров; ж расходов, связанных с изготовлением, выпуском, приемом на хранение и внедрением платежных средств, необходимых для обеспечения деятельности страховых обществ дорожные чеки, пластиковые карточки и прочее.

Осуществление вычетов из валового дохода по линии расходов 1. Вычеты из валового дохода на сумму расходов, непосредственно связанных с производством продукции и оказанием услуг материальные, на оплату труда, социальное страхование и прочее , производятся соответственно реализации данной продукции и услуг.

Вычеты из валового дохода на сумму стоимости приобретения товаров у налогоплательщиков, осуществляющих торговую деятельность, производятся соответственно реализации этих товаров.

Вычеты из валового дохода на сумму остаточной балансовой стоимости активов, не предусмотренных пунктами 1 и 2 настоящей статьи основных средств и иных активов , производятся соответственно их реализации. Вычеты из валового дохода на сумму связанных с деятельностью налогоплательщика административных расходов заработная плата управленческого аппарата, социальное страхование, материальное и транспортное обслуживание командировок, содержание и эксплуатация технических средств управления и основных средств административного значения, представительские, судебные, аудиторские, консультационные и информационные услуги, подготовка и переподготовка кадров и прочее , расходов, связанных с реализацией продукции и услуг упаковка, хранение, погрузка, перевозка, сопровождение, реклама, маркетинг и прочее , и иных непроизводственных расходов изобретательская и рационализаторская, научно-исследовательская, проектная и опытно-конструкторская работа и прочее , производятся в течение года, к которому они относятся.

Вычеты из валового дохода на сумму связанных с финансовой деятельностью налогоплательщика расходов проценты по ссудам и иным займам, расходы, возникшие от переоценки активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, проценты за долгосрочную аренду имущества и прочее , производятся в течение года, к которому они относятся.

Вычеты из валового дохода на сумму завышенного в предшествующие годы дохода заниженных вычетов производятся в течение года их выявления. Сумма налога на прибыль относительно облагаемой прибыли рассчитывается согласно следующей таблице: Сумма облагаемой прибыли.

С целью достижения единства судебно-арбитражной практики в данном обобщении проанализированы дела, рассмотренные судьями административной коллегии за 10 месяцев 2010 года, и приведена правовая позиция Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа по конкретным спорам. Выплата материальной помощи к отпуску в пределах фонда оплаты труда является выплатой, непосредственно связанной с выполнением трудовых функций и получением дохода, входит в установленную в учреждении систему оплаты труда и, следовательно, подлежит отнесению на затраты при исчислении налога на прибыль.

Амортизационные отчисления 1. При определении облагаемой прибыли валовой доход уменьшается на сумму амортизационных отчислений от используемых в деятельности и подлежащих износу основных средств и нематериальных активов в сроки, установленные пунктами 2, 3 или 4 настоящей статьи. Сумма амортизационных отчислений в установленном в настоящей статье порядке рассчитывается исходя из минимальных амортизационных сроков для данной группы нижеприведенных основных средств: а для зданий, сооружений и передаточных устройств - 20 лет; б для зданий и сооружений гостиниц, пансионатов, домов отдыха - 10 лет; в для вычислительной и компьютерной техники, поточных линий, робототехники - 3 года; г для прочих основных средств, в том числе для рабочего скота, многолетних насаждений и капиталовложений, направленных на улучшение земель - 5 лет. Амортизационный срок нематериальных активов определяется налогоплательщиком исходя из сроков их возможного использования. При невозможности определения последних минимальный амортизационный срок нематериальных активов устанавливается в десять лет, но не более срока деятельности налогоплательщика.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Арбитражного суда Центрального округа от 30.05.2019 № Ф10-1665/2019

Специальный повышающий коэффициент, но не выше 2, можно применять в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и или повышенной сменности. В соответствии со ст. Метод начисления могут применять все организации. При данном методе доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества работ, услуг и или имущественных прав. Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно, исходя из суммы начисленной амортизации. Кассовый метод могут применять только те организации, сумма выручки, от реализации которых в среднем за предыдущие четыре квартала без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли.

Вы точно человек?

Как и в ситуации с любым другим налогом, у данного платежа есть свой определенный круг лиц, которые исполняют обязательства по расчетам с бюджетом и отчетности. Глава 25 Налогового кодекса, посвященная налогу на прибыль, четко регламентирует, кого можно отнести к плательщикам налога на прибыль, а кто от этой обязанности освобождается. Налогоплательщиками налога на прибыль являются Согласно статье 246 Налогового кодекса плательщиками налога на прибыль организаций признаются все российские юридические лица вне зависимости от организационно-правовой формы осуществления бизнеса. Так же налогоплательщиками налога на прибыль признаются иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ, иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного договора и иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения. Разумеется, все перечисленные организации уплачивают налог на прибыль в случае, если соответствующая прибыль у них образуется, то есть если деятельность, доходы от которой подлежат включению в налоговую базу, не является убыточной.

Судей Бутченко Ю. Брянск, ул.

Российская практика[ править править код ] В 1992—2001 годах налог регулировался Законом РФ от 27. В РФ плательщиками налога на прибыль являются п. Прибыль определяется как сумма доходов, уменьшенная на величину расходов ст. Все доходы организации делятся на облагаемые и необлагаемые налогом на прибыль. Перечень последних содержится в статье 251 НК РФ и является закрытым. Все доходы, которые там не упомянуты, автоматически облагаются налогом на прибыль. Затраты также подразделяются на расходы, которые уменьшают и не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Налог на прибыль организаций

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. По итогам отчетного налогового периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.

.

.

Сумма налога за налоговый период, в котором произошла утрата статуса участника проекта или получен совокупный размер прибыли свыше

Налогоплательщики налога на прибыль

.

Налог на прибыль организаций 2019

.

.

.

.

.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Конон

    Браво, великолепная мысль

  2. Осип(Иосиф)

    Вы не правы. Пишите мне в PM, обсудим.

  3. Лилиана

    ТУТ НЕ СПРАВОЧНАЯ

  4. Борис

    Извините за то, что вмешиваюсь… У меня похожая ситуация. Можно обсудить. Пишите здесь или в PM.

© 2019 yaik56.ru