+7 (499) 653-60-72 Доб. 417Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 929Санкт-Петербург и область

Возмещение ндс прри порче товара

Возмещение ндс прри порче товара

Списан товар, за который уплачен НДС при ввозе в страну: налоговые последствия Чиновники исходят из положений п. При этом выбытие имущества по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, а связанным со списанием, на основании норм ст. Вместе с тем имеются письма уполномоченных органов и несколько иного содержания. При этом их позиция обоснована законодательно установленными требованиями обеспечения безопасности производства и реализации письма Минфина России от 03.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Списываем товары, не пригодные к реализации

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Возмещение НДС из бюджета - Firmmaker

Но ни одна фирма не застрахована от того, что фактические и учетные данные могут не совпасть. Причем такое несоответствие может произойти по разным причинам. Например, ценности могут быть утеряны, испорчены или даже похищены. А вычет по НДС по таким товарам уже сделан. Может быть, надо восстановить НДС? Попробуем разобраться. Проведем инвентаризацию Как правило, недостачу ценностей в связи с их утерей или порчей выявляют по результатам инвентаризации. Ведь только в ходе инвентаризации можно проверить и документально подтвердить наличие имущества, его состояние и оценку п.

А уж если выявлен факт хищения, то инвентаризацию надо проводить в обязательном порядке п. Порядок проведения инвентаризации установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. Для инвентаризации различных видов имущества установлены свои правила, указанные в разделе 3 Методических указаний.

При этом при проверке различных ценностей заполняется свой пакет документов. Но есть и общий порядок оформления бумаг. В частности, по имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных, составляются сличительные ведомости п.

После утверждения результатов ревизии недостачу ценностей можно отразить в учете. Причем записи в учете делают в тот день, когда была закончена инвентаризация п. А не на дату обнаружения недостачи.

Записи в учете зависят от того, какой именно вид имущества пропал. Недостачу ценностей в пределах норм естественной убыли в бухучете списывают на расходные счета 20, 44 и т. Недостачу сверх норм относят на виновных в ней лиц. Если виновники не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, то сумму недостачи включают в состав внереализационных расходов.

Что касается учета по налогу на прибыль, то здесь действует аналогичный порядок. Недостачи в пределах норм естественной убыли включают в состав материальных расходов фирмы подп. Сверхнормативные потери относят на внереализационные расходы подп. Но только в том случае, если виновники отсутствуют или не установлены. Правда, кодекс не дает ответа на вопрос, куда относить сверхнормативные недостачи, если виновники установлены, но суд отказал во взыскании с них убытков в бухучете этот вопрос решен — на прочие расходы.

По нашему мнению, поскольку потери сверх норм — это внереализационные налоговые расходы, а перечень этих расходов, приведенный в кодексе, не закрыт, недостачи, по которым суд отказал во взыскании убытков с виновных, можно также включить в состав внереализационных затрат.

Кроме того, в состав внереализационных налоговых расходов включаются ценности, испорченные или утраченные в результате чрезвычайных обстоятельств стихийных бедствий, пожаров, аварий и т.

Разумеется, факт чрезвычайной ситуации тоже должен быть подтвержден документально. Ведь, как правило, компании приобретают ценности для того, чтобы использовать их в облагаемых операциях п. И соответственно предъявляют НДС к зачету. Но если имущество утрачено, то как быть с налогом? Чиновники всегда настаивали на том, что принять к вычету можно только тот НДС, который относится к имуществу, используемому в операциях, являющихся объектом налогообложения п.

Если же ценности утрачены, то никакой речи о таких операциях не идет. А это означает, что налог принять к вычету нельзя. Поэтому его надо восстановить в том периоде, когда недостающие ценности списывают с учета письмо Минфина России от 31 июля 2006 г. При этом не имеет значения причина, по которой имущество выбывает. Это может быть хищение, порча, утеря, чрезвычайные обстоятельства. В любом случае НДС необходимо восстановить.

Единственное послабление, которое предоставляет Минфин предпринимателям, — это возможность учесть сумму восстановленного НДС в составе внереализационных налоговых расходов по ценностям, утраченным в результате пожара письмо Минфина России от 6 мая 2006 г. Но при условии, что факты пожара и утраты подтверждены документально. И уж тем более необходимо восстанавливать налог, если имущество теряет товарный вид по истечении срока хранения письмо Минфина России от 21 апреля 2006 г. То же самое относится и к похищенному имуществу письмо Минфина России от 14 августа 2007 г.

Налоговые контролеры, разумеется, разделяют такую точку зрения. Аргументы те же: раз имущество утрачено, то оно не участвует в производственной деятельности и не числится в учете. Значит, ценности не используются для налогооблагаемых операций. Следовательно, суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету, подлежат восстановлению и уплате в бюджет.

Фирмы не всегда соглашались с таким мнением чиновников и пытались отстоять свои права, используя судебную систему. Действительно, почему надо восстанавливать НДС, если он в свое время был принят к вычету на вполне законных основаниях? Следует отметить, что по этому вопросу сформировалась весьма противоречивая арбитражная практика.

Так, некоторые судьи вставали на сторону предпринимателей постановления ФАС Северо-Западного округа от 1 марта 2006 г. А другие поддерживали контролеров постановления ФАС Московского округа от 3 марта 2005 г. Поэтому сумма НДС по похищенному объекту, ранее принятая к вычету, подлежит восстановлению в размере, пропорциональном остаточной балансовой стоимости этого объекта.

С таким подходом трудно согласиться. Такие основания, как недостача имущества, его порча или хищение, здесь не названы. Поэтому восстанавливать налог по утраченному имуществу нет необходимости. Высшие судьи специально указали, что нельзя возлагать на налогоплательщиков не предусмотренную кодексом обязанность вносить в бюджет ранее принятые к вычету суммы НДС.

Недостача товара, обнаруженная при инвентаризации, или хищение имущества к числу ситуаций, когда кодекс требует восстанавливать налог, не относятся. Значит, делают вывод судьи, возлагая на фирмы дополнительную, не предусмотренную кодексом обязанность, контролеры нарушают налоговое законодательство.

Однако чиновники так и не смогли смириться с подобным решением. Ведь бюджет лишается определенной доли поступлений, поскольку списание имущества компаниями вследствие его недостачи не такая уж редкость. Поэтому финансисты продолжают настаивать на восстановлении НДС. Они выпустили очередное письмо — от 1 ноября 2007 г. ФНС России довела его до сведения инспекций, значит, именно такой позиции будут придерживаться инспекторы на местах.

Списываем испорченное Порча материальных ценностей бой, усушка-утруска и т. Как мы уже говорили, порчу в пределах норм естественной убыли относят на счета учета затрат в бухгалтерском учете и включают в состав материальных налоговых расходов в налоговом учете. Сверхнормативные потери относят на виновных лиц. Если же виновники не найдены о чем имеется соответствующий документ , то потери сверх норм отражают в составе прочих расходов в бухгалтерском учете и в составе внереализационных расходов в налоговом учете.

А восстанавливать надо лишь ту часть налога, которая относится к сверхнормативной части недостач. Однако финансисты ни в одном из своих писем никак не разграничивают недостачи в пределах норм и недостачи сверх норм с точки зрения НДС.

Еще один вопрос, который возникает при восстановлении НДС: можно ли учесть суммы восстановленного налога при расчете прибыли? Действующим законодательством этот вопрос никак не урегулирован. А финансисты, как мы уже говорили, пока дали положительный ответ, только когда речь зашла об имуществе, утраченном в результате пожара. По нашему мнению, действовать нужно так. Если сама стоимость утраченных ценностей участвует в расчете налоговой прибыли при недостачах в пределах норм и потерях, виновники которых отсутствуют или не установлены , то и восстановленный НДС по ним можно учесть в составе налоговых затрат.

И еще один момент. Это не означает, что фирма должна будет выписать счет-фактуру сама себе. Просто нужно будет отразить в книге продаж входящий счет-фактуру, на основании которого НДС ранее был принят к вычету.

Разумеется, указав именно ту сумму налога, которая восстанавливается. Таково требование пункта 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур…, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. По нормативам естественная убыль составляет 5000 руб. Инвентаризация была закончена 31 марта 2008 года. Отдел технического контроля дал заключение, что испорченные материалы нельзя использовать в производстве и они подлежат утилизации.

Силами компании виновное лицо не было выявлено, а в правоохранительные органы было решено не обращаться. В учете по налогу на прибыль будут отражены такие суммы: — 5000 руб.

Такое мнение финансисты выразили, в частности, в письме от 1 ноября 2007 г.

Организация изготовила стройматериалы для использования в собственном производстве строительстве. Обнаружена недостача стройматериалов. Налоговые вычеты необходимо восстановить.

Но ни одна фирма не застрахована от того, что фактические и учетные данные могут не совпасть. Причем такое несоответствие может произойти по разным причинам. Например, ценности могут быть утеряны, испорчены или даже похищены. А вычет по НДС по таким товарам уже сделан.

Порядок восстановления НДС при списании товара

Вычет не будет вызывать вопросов при одновременном выполнении в отношении товара следующих условий: последующие операции с ним предполагается осуществлять с НДС пп. Восстанавливать налог, ранее принятый к вычету, НК РФ обязывает во вполне однозначных ситуациях п. Логика ИФНС в вопросе восстановления НДС В ответе на вопрос о необходимости восстановления НДС по списываемому товару ФНС и Минфин долгое время исходили из того, что списание, независимо от причины, по которой оно происходит недостача, порча, моральное устаревание , не является операцией, облагаемой этим налогом. Соответственно, согласно тексту п.

Недостача и порча имущества

Применяется ли корректировка ранее принятого НДС в зачет при списании в случае порчи, утраты? Можно ли стоимость списанного товара в случае порчи, утраты отнести на вычеты по КПН? Для целей КПН: — порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств свойств товара, в результате которого данный товар не может быть использован в деятельности, направленной на получение дохода; — под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством РК. Согласно положениям пп. Бухгалтерские проводки: — Дебет 7480 расходы, не относимые на вычеты Кредит 1300. Касательно корректировки ранее принятого НДС в зачет и проводки: В соответствии с положениями п.

Другие формы Перед составлением акта о списании товара факт того, что товар был испорчен, каким-то образом поврежден, фиксируется в Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей ТОРГ-15. Оба акта составляются комиссией, в которую входит как представитель администрации организации, материально-ответственное лицо так и другие специалисты, которые могут определить степень того, насколько испорчены товары.

Account Options Sign in. My library Help Advanced Book Search. Get print book. Налоговый учет и отчетность 2-е изд. Учебник и практикум для СПО. Представленное издание содержит теоретические и практические положения по налоговому учету и отчетности организаций и физических лиц практически по всем налогам налоговой системы России. Рассмотрены правила налогового учета для организаций, находящихся на общей системе налогообложения, организаций и индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения и на ЕНВД, а также физических лиц по уплате налога в виде патента и по уплате НДФЛ, земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц. Приведены примеры расчета налогов и заполнения налоговой декларации и необходимой отчетности.

Возмещение ндс прри порче товара

На непригодные и испорченные товары оформляют отдельные инвентаризационные описи п. Стоит отметить, что если речь идет о торговле продуктами питания, то п. А если комиссией принято решение о непригодности или опасности товаров к которым, в частности, относятся товары с истекшим сроком исковой давности?

.

.

А именно, суммы НДС входящих товаров и услуг зачитывается при условии. При хранении.

Нужно ли восстанавливать НДС при списании ТМЦ в результате недостачи?

.

Порча товаров: учетные последствия

.

.

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Дементий

    Я думаю, что Вы не правы. Я уверен. Пишите мне в PM, обсудим.

  2. quefasburg

    Кто его знает.

  3. Ульян

    НЕ ПЛОХО"

© 2019 yaik56.ru