+7 (499) 653-60-72 Доб. 417Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 929Санкт-Петербург и область

Раздельный учет проценты по займам

Раздельный учет проценты по займам

Распечатать При выдаче займов в виде денежных средств или ценных бумаг организация начисляет проценты за пользование средствами. Суммы начисленных процентов освобождаются от обложения НДС пп. Налогоплательщик имеет право совершать операции по прочим видам деятельности, облагаемым НДС в том же периоде, что и предоставлять займы. Но при этом на него возлагаются обязанности по раздельному учету операций, облагаемым и необлагаемым НДС п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Департамент общего аудита об учете тела займа при ведении раздельного учета

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Раздельный учет НДС в 1С: Бухгалтерии 8

Налоги и налогообложение Организация общая система налогообложения в качестве инвестора в 2017 году занималась строительством торгово-развлекательного центра для дальнейшего использования с целью извлечения доходов в деятельности, облагаемой НДС. Источник финансирования - заемные средства, привлекаемые от стороннего юридического лица например, от банка.

Для выполнения основной части строительно-монтажных работ был привлечен генподрядчик. Прямые договоры были заключены инвестором с электроснабжающей организацией; с организацией, занимающейся проектными работами; геодезией и т.

Доходов от производства и реализации продукции работ, услуг в 2017 году у организации не было. Между тем часть временно свободных денежных средств была предоставлена инвестором в качестве займа сторонней организации заемщику. Кроме того, в II квартале 2017 года были приобретены объект незавершенного строительства и земельный участок они не вводились в эксплуатацию в качестве объекта основных средств. Они были реализованы в том же виде в IV квартале 2017 года.

Таким образом, у инвестора в 2017 году были следующие виды доходов: - в виде начисленных процентов по выданным займам; - доход от реализации земельного участка и здания в качестве объекта незавершенного строительства. В качестве расходов организации в 2017 году выделяются следующие группы расходов: - общехозяйственного характера аренда офиса, закупка хозяйственного инвентаря, содержание управленческого персонала и пр.

Имеет ли право организация при раздельном учете НДС по необлагаемым операциям выдача процентного займа, реализация земельного участка учесть при пятипроцентном расчете выручку от реализации здания в качестве облагаемой НДС операции, хотя она не относится к реализации продукции работ, услуг , как указано в ст.

Организация общая система налогообложения в качестве инвестора в 2017 году занималась строительством торгово-развлекательного центра для дальнейшего использования с целью извлечения доходов в деятельности, облагаемой НДС. Для определения соблюдения 5-процентного барьера в целях освобождения от необходимости делить НДС по общехозяйственным расходам в пропорции, предусмотренной абзацем четвертым п.

То есть расходы по общехозяйственным операциям при определении 5-процентного барьера берутся в расчет только в составе "совокупных расходов на приобретение, производство и или реализацию товаров работ, услуг , имущественных прав". При преодолении расходов по операциям, освобожденным от НДС не облагаемым НДС , указанного 5-процентного барьера, определяется пропорция, указанная в абзаце четвертом п.

Здание объект НЗС в рассматриваемой ситуации для целей налогообложения признается товаром, и его стоимость при определении указанной пропорции при продаже учитывается в стоимости отгрузки, то есть в стоимости отгруженных товаров, облагаемых НДС, включаясь, соответственно, и в стоимость отгрузки всего за налоговый период. Понятие "продукция" в понимании ее как товара собственного производства в ст. Обоснование вывода: Согласно п. Таким образом, суммы НДС, предъявленные организации продавцом здания объекта НЗС , принимаются к вычету в общем порядке, во всяком случае, поскольку указанное здание не является жилым освобождаемым от налогообложения и его реализации признается объектом обложения НДС на общих основаниях в соответствии с пп.

Кроме того, вычет НДС может быть заявлен в течение трех лет с момент принятия к учету указанного объекта НЗС, в частности на балансовый счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" п.

Обязанность ведения при этом раздельного учета сумм входящего НДС установлена абзацем пятым п. При отсутствии раздельного учета сумма НДС по приобретенным названным активам вычету не подлежит и в расходы по налогу на прибыль организаций не включается абзац шестой п.

Как указано в абзаце седьмом п. При этом указанные в абзаце четвертом п. В соответствии с абзацем первым п. Для удобства далее "стоимость отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению освобождены от налогообложения ", обозначим как "сумму операций, подлежащих налогообложению освобожденных от налогообложения ". Напомним, что операции по реализации земельных участков долей в них исключены из объектов налогообложения НДС нормой пп.

Заметим, что "товаром" для целей НК РФ в целом признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации п. Полагаем очевидным, что в этом смысле и здание в виде объекта незавершенного строительства далее - НЗС , и земельный участок в полной мере соответствуют понятию "товара", в том числе на момент приобретения, если они изначально предназначались для перепродажи, а также на момент продажи - как "реализуемое" имущество.

Кроме того, в положениях ст. Операции займа, в том числе в денежной форме, отнесены к освобождаемым от НДС операциям согласно пп. Обращаем внимание, что предоставление займа фактически для целей применения ст.

А именно, нормой пп. Заметим, что на основании и в соответствии с приведенной нормой пп. Поскольку здание объект НЗС не вводилось в эксплуатацию в качестве объекта основных средств, то есть не использовалось в деятельности и операциях, не признаваемых объектами налогообложения освобождаемых от налогообложения , полагаем очевидным, что НДС, предъявленный организации продавцом здания, принимается к вычету без применения пропорции.

Учитывая вышеизложенное, в частности, о квалификации здания объекта НЗС и земельного участка как реализуемых "отгружаемых" товаров, а предоставленного займа - как "оказываемой услуги", полагаем однозначным, что при расчете указанной в абзаце четвертом п. Таким образом, суммы НДС, предъявленные организации поставщиками продавцами по ее общехозяйственным расходам аренда офиса, закупка хозинвентаря и проч.

Исключительно в качестве примера или справки также отметим, что при определении пропорции учитывается в качестве операций, облагаемых НДС, в том числе и выполнение СМР для собственного потребления письмо Минфина России от 26. Хотя в приведенных обстоятельствах мы не видим объекта налогообложения в виде "СМР для собственного потребления". Соответственно, при определении указанной в абзаце четвертом п. Например, в письме Минфина России от 13. Также не учитываются при определении вышеупомянутой пропорции: - дивиденды от участия в уставных капиталах письма Минфина России от 08.

В заключение, учитывая дословную формулировку вопроса, полагаем целесообразным заметить, что при применении положений п. При этом при расчете 5-процентного барьера в отношении расходов по операциям, не облагаемым НДС, для возможности не определять пропорцию, указанную в абзаце четвертом п.

То есть расходы по активам, используемым для осуществления как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению освобожденных от налогообложения операций, в отношении которых НДС подлежит распределению "в пропорции", берутся в расчет только в составе "общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и или реализацию товаров работ, услуг , имущественных прав".

Отдельно подчеркнем, что при 5-процентном расчете выручка от реализации здания не учитывается, поскольку не относится к понятию "расход". Рекомендуем ознакомиться с материалами: - Энциклопедия решений. Организация раздельного учета НДС; - Энциклопедия решений.

Документ 3 Вопрос: Нужно ли отражать сумму займа и проценты по нему в разд. Ответ: Операцию по выдаче займов следует отражать в разд. Операция по начислению процентов должна быть отражена в разд.

Дата направления статьи в редакцию: 07-06-2018 12-06-2018 Аннотация. Предметом исследования являются отдельные особенности учёта процентов по полученным и выданным займам для целей раздельного учёта НДС. Особое внимание в статье уделяется анализу применимых положений п. Автор подробно исследует основания для учёта процентов по полученным займам в составе совокупных расходов на не облагаемые НДС операции, а также процентов по выданным займам. Проводится анализ правоприменительной практики и научных публикаций по теме исследования. Методологическую основу исследования составляют такие методы формальной логики, как анализ и синтез.

Ответ недели: Как отразить в декларации по НДС проценты, полученные по договору займа

Раздельный учет по НДС при выдаче займов 27. На основании п. В соответствии со ст. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца, а если заимодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента ставкой рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части. При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа. Учитывая изложенное, в силу вышеуказанных положений гражданского законодательства стоимостью финансовой услуги по предоставлению займа в денежной форме является: размер процента, определенный договором займа; размер процента, определяемый исходя из ставки банковского процента ставки рефинансирования , существующей в месте жительства нахождения заимодавца, - в случае отсутствия в договоре займа условия о размере процента.

раздельный учет НДС, проценты по займам

Ведь операции по предоставлению займов в денежной форме прямо названы в статье 149 НК РФ операциями, освобождаемыми от налогообложения, и в пункте 4 статьи 170 НК РФ, устанавливающем правило о раздельном учете, речь идет именно о таких операциях. Вместе с тем, на наш взгляд, такой вывод не является однозначным. Следовательно, раздельный учет ведется в случаях одновременного осуществления облагаемых и не облагаемых НДС операций по реализации. Аналогичный вывод следует и из системного анализа положений пунктов 2 и 4 статьи 170 НК РФ.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Выданные займы - раздельный учет НДС
Налоги и налогообложение Организация общая система налогообложения в качестве инвестора в 2017 году занималась строительством торгово-развлекательного центра для дальнейшего использования с целью извлечения доходов в деятельности, облагаемой НДС. Источник финансирования - заемные средства, привлекаемые от стороннего юридического лица например, от банка.

Из данной формулировки можно сделать вывод о том, что формально не только начисляемые проценты, но и предоставление самого займа являются операциями, освобожденными от налогообложения. В соответствии с пунктом 4 статьи 149 НК РФ в случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению освобождаемые от налогообложения в соответствии с положениями статьи 149 НК РФ, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций. При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами используемых в производстве товаров работ, услуг , имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 НК РФ. Распределение общехозяйственных расходов, можно производить, например, пропорционально объему доходов, полученных от облагаемой и необлагаемой деятельности, в общей сумме доходов. Из полученного процентного соотношения и определяется необходимость в раздельном учете. Учитывая вышесказанное, вопрос включения тела займа в расчет при ведении раздельного учета НДС, может оказать существенное влияние на учет. По нашему мнению, тело займа не учитывается в целях раздельного учета НДС по следующим причинам. В соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ объектом обложения по НДС признается реализация товаров работ, услуг на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров результатов выполненных работ, оказание услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом пункт 3 статьи 149 НК РФ освобождает от налогообложения указанные в нем операции.

Как вести раздельный учет НДС при выдаче займов?

Нужно ли отражать сумму займа и проценты по нему в разд. Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, выдала процентный заем юридическому лицу. Если нужно, то с применением какого кода в графе 1 по строке 010 налоговой декларации по НДС отражается операция по выдаче процентного займа? Возникает ли в данном случае раздельный учет по операциям, облагаемым и не подлежащим обложению НДС?

.

.

Нужно вести раздельный учет. Проценты на сумму займов, выданных налогоплательщиком денежными средствами или ценными бумагами.

Порядок ведения раздельного учета НДС по выданным займам

.

Раздельный учет «входного» НДС при предоставлении займов в денежной форме

.

.

.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. fastsabmingna

    Откуда мне знать?

  2. Семен

    В этом что-то есть. Большое спасибо за информацию, теперь я не допущу такой ошибки.

© 2019 yaik56.ru