+7 (499) 653-60-72 Доб. 417Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 929Санкт-Петербург и область

Распределение процентов по кредиту на объекты строительства

Новое ПБУ вступает в силу начиная с бухгалтерской отчетности за 2009 год. Таким образом, уже с начала этого года бухгалтеру необходимо руководствоваться новыми правилами учета займов и кредитов. Рассмотрим подробнее эти нововведения. Вместе с тем существуют и кардинальные различия.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Формирование первоначальной стоимости основных средств

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 5 Учет кредитов и займов

Учет процентов по кредиту, взятому на финансирование капитального строительства Верещагин С. Дата размещения статьи: 19. В зависимости от этого будет различаться порядок отражения в учете процентов по кредиту, полученному под возведение объекта основных средств.

При строительстве объекта недвижимости застройщик - лицо, имеющее права на земельный участок и обеспечивающее возведение на нем этого объекта ст. Заработать к нужному сроку далеко не всегда удается.

Остается занять недостающую сумму. И хотя занимаешь чужие деньги и на время, а отдаешь свои и навсегда и больше, чем занял , другого способа достаточно быстро раздобыть необходимую сумму зачастую не остается. Кредиты банки выдают только под проценты, размер которых зависит от множества факторов: суммы кредита, срока, на который он берется, целей и пр. Порядок отражения в учете процентов по кредиту зависит от того, что возводит застройщик и кем он является.

Объект недвижимости застройщик может возводить как для себя - с целью получения от него дохода путем длительной эксплуатации, так и для другого лица или других лиц - с целью получения дохода от его продажи или другой возмездной передачи. Рассмотрим более подробно все эти варианты. Эксплуатация в течение длительного периода Итак, первый вариант: застройщик намерен, завершив возведение объекта недвижимости, использовать его в производственных управленческих целях либо сдавать в аренду в течение длительного срока.

Недвижимость, таким образом, удовлетворяет всем условиям п. Все затраты на возведение объекта застройщик он же инвестор собирает на счете 08 п. После завершения строительства и признания объекта пригодным к эксплуатации данный объект будет принят к учету на балансовый счет 01 или на 03, если он предназначен для сдачи в аренду. Данный объект недвижимости во время строительства признается инвестиционным активом застройщика п.

Проценты по кредиту до момента начала эксплуатации объекта подлежат включению в его стоимость п. После начала эксплуатации объекта и до завершения срока кредитного договора проценты признаются прочими расходами организации п. Субъекты малого предпринимательства имеют право признавать проценты по кредиту прочими расходами п.

К сведению. Если в течение двух лет подряд численность или сумма выручки превысят установленные значения, то на третий год организация потеряет статус субъекта малого предпринимательства ст. Таким образом, в периоде возведения объекта проценты по инвестиционному кредиту отражаются в регистрах бухгалтерского учета застройщика записями: Дебет 08 Кредит 67.

После окончания строительства объекта проценты по этому кредиту будут отражаться проводками: Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 67. Субъекты малого предпринимательства имеют право отражать этими же записями проценты по кредиту за весь срок договора: Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 67.

Учет для целей налогообложения Для целей налогообложения прибыли проценты по кредиту независимо от его характера, текущего или инвестиционного, признаются внереализационными расходами пп. На первый взгляд налицо явная экономия средств. В регистрах бухгалтерского учета понесенные затраты по уплате процентов начнут уменьшать финансовый результат только после завершения строительства объекта и начала начисления по нему амортизации.

Налогооблагаемая прибыль начнет уменьшаться сразу после заключения кредитного договора, точнее, с даты начисления по нему процентов. Но при этом следует учесть, что в регистрах бухгалтерского учета проценты по кредиту в полном размере исходя из условий договора включаются в первоначальную стоимость объекта.

Следовательно, они также в полном размере будут уменьшать и финансовый результат через механизм амортизации. Для целей налогообложения прибыли проценты признаются расходами в пределах установленного норматива.

В настоящее время по рублевым кредитам он равен ставке рефинансирования Банка России на дату заключения договора, увеличенной в 1,8 раза п. Если процентная ставка по данному договору с банком превышает установленный норматив, то превышение это не будет признано расходами, уменьшающими налогооблагаемую прибыль.

Временная разница и ОНО На дату начисления процентов и признания их внереализационными расходами еще раз повторим, в пределах установленного норматива образуется налогооблагаемая временная разница п.

От нее следует начислить отложенное налоговое обязательство п. И так весь период строительства объекта. Амортизация С месяца, следующего за завершением строительства и принятием объекта к учету в качестве объекта основных средств, начнется начисление амортизации п.

Вероятнее всего, с этой же даты будет начисляться амортизация и для целей налогообложения прибыли п. Первоначальная стоимость объекта в регистрах бухгалтерского учета будет больше как минимум на сумму процентов по кредиту, включенных в его первоначальную стоимость, чем для целей налогообложения прибыли. При одинаковом сроке полезного использования сумма ежемесячной амортизации, таким образом, в бухгалтерском учете также будет больше. Превышение амортизации в регистрах бухгалтерского учета над налоговой амортизацией будет погашать начисленное ранее отложенное налоговое обязательство записями: Дебет 77 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль".

Но это в части расходов в пределах норматива ст. Сумма амортизации, превышающей установленный норматив, уже должна быть признана постоянной разницей п. Экономия налогооблагаемой прибыли за время строительства объекта неминуемо обернется ее возвратом за время эксплуатации основного средства, и не исключено, что в большей сумме.

Ниже рассмотрим на примере порядок отражения в учете процентов по кредиту, полученному под возведение объекта основных средств инвестиционного актива. Пример 1. ООО "Альфа" начало строительство объекта основных средств. Для финансирования строительства заключен договор с банком об открытии кредитной линии в размере 150 000 000 руб. Деньги поступили на счет ООО "Альфа" 25 июня текущего года, что в регистрах бухгалтерского учета было отражено записью: Корреспонденция счетов.

В той степени, в которой предприятие заимствует средства в общих целях и использует их для получения актива, отвечающего определенным требованиям, предприятие должно определить сумму затрат по займам, разрешенную для капитализации, путем умножения ставки капитализации на сумму затрат на данный актив. В качестве ставки капитализации применяется средневзвешенное значение затрат по займам применительно к займам предприятия, остающимся непогашенными в течение периода, за исключением займов, полученных специально для приобретения актива, отвечающего определенным требованиям".

Первоначальную стоимость формируют следующие расходы п. Приобретение объектов ОС, обязательства по расчетам за которые определены общей суммой Первоначальную стоимость объектов ОС определяют путем распределения общей суммы пропорционально справедливой стоимости отдельного объекта ОС п. Приобретение ОС по импорту Первоначальная стоимость формируется с учетом норм п. Так, первоначальную стоимость объектов ОС, оцененных в иностранной валюте, пересчитывают в денежную единицу Украины: — по курсу НБУ, установленному на дату оприходования ОС, если первым событием было получение ОС; — по курсу, установленному НБУ на дату перечисления предварительной оплаты, если первым событием была оплата стоимости ОС Самостоятельное изготовление ОС Первоначальная стоимость формируется в том же порядке, что и при приобретении ОС за денежные средства, т. Если остаточная стоимость переданного объекта превышает его справедливую стоимость, то первоначальной стоимостью объекта ОС, полученного в обмен на подобный объект, является справедливая стоимость переданного объекта с отнесением возникшей разницы на расходы отчетного периода п.

В какой пропорции распределять проценты по кредиту, что брать за основу распределения?

Заем для дивидендов: Президиум ВАС РФ встал на сторону компаний В настоящее время распространена практика предъявления налоговыми органами претензий по поводу учета для целей налогообложения расходов в виде процентов по кредитам, привлеченным на приобретение создание, изготовление основных средств. Включать ли сумму процентов в первоначальную стоимость основных средств или учитывать их в составе внереализационных расходов? Попробуем разобраться в этом вопросе. На порядок учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде процентов по кредитам и займам, которые направлены на приобретение сооружение, изготовление основных средств, существуют две противоположные точки зрения. Сторонники первой точки зрения полагают, что проценты по соответствующим займам кредитам должны быть учтены в составе прочих внереализационных расходов, вторые утверждают, что такие расходы должны быть учтены в первоначальной стоимости основного средства. Рассмотрим более подробно обе точки зрения. Подпунктом 2 п.

Основные средства в кредит: как учесть проценты

После завершения строительства оформлен акт приема-передачи построенного объекта и поданы документы на государственную регистрацию. На дату подачи документов на госрегистрацию объект вводится в эксплуатацию, то есть учитывается в составе основных средств. С первоначальной стоимости построенного объекта будет начисляться амортизация линейным способом со следующего месяца после ввода его в эксплуатацию. Налоговый учет В налоговом учете первоначальная стоимость ОС будет отличаться от первоначальной стоимости для целей бухгалтерского учета. В нее не включены проценты по кредиту в сумме 500 000 руб.

Учет процентов по кредиту, взятому на финансирование капитального строительства Верещагин С. Дата размещения статьи: 19.

Для расчета налога на прибыль установлен особый порядок учета процентов по долговым обязательствам всех видов, включая кредиты, полученные на строительство. Суммы процентов включаются в состав внереализационных расходов подп. То есть порядок налогового учёта процентов в вашем случае с началом строительства не изменится. Учитывать проценты в стоимости строящегося инвестиционного актива нельзя. Законодательством не установлены однозначные критерии для распределения процентов по кредиту на инвестиционные активы. Если на приобретение, сооружение и или изготовление инвестиционного актива израсходованы средства займов кредитов , цели которых не установлены, то проценты, причитающиеся к уплате заимодавцу кредитору , включаются в стоимость инвестиционного актива пропорционально доле указанных средств в общей сумме займов кредитов , причитающихся к уплате заимодавцу кредитору , полученных на цели, не связанные с приобретением, сооружением и или изготовлением такого актива п. То есть, когда заем расходуется и на инвестиционный актив, и на другие цели, начисленные проценты распределяются пропорционально доле его расходования на каждый актив. Расчеты, производимые организацией, могут основываться на иных допущениях, чем указанные в примере, для чего нужно утвердить собственную форму расчета и принятые самостоятельно допущения прописать в учетной политике.

ПБУ 15/2008: о займах и кредитах по-новому

Если недвижимость приобретается в общую долевую собственность, вычеты, предусмотренные п. При этом первоначально выбранный вариант распределения вычета изменению в дальнейшем не подлежит. Поменять можно будет только распределение налогового вычета по процентам, когда супруги для приобретения недвижимости привлекали заемные средства. По процентам менять доли распределения имущественного вычета можно хоть каждый год Письма ФНС от 14.

Дополнительно по теме: Взнос в уставный фонд другой организации основными средствами при превышении их оценочной стоимости над размером вклада в уставный фонд: бухгалтерский и налоговый учет у организации-учредителя. Взнос в уставный фонд другой организации основными средствами при превышении их оценочной стоимости над остаточной стоимостью: бухгалтерский и налоговый учет у организации-учредителя.

.

На субсчете "Строительство объектов основных средств" учитывают во внеоборотные активы" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с ведут по их видам или группам, - путем распределения пропорционально сметной Начисление процентов по кредитам и иным обязательствам.

Финансовые расходы: бухгалтерский и налоговый учет

.

Учет процентов по кредиту, взятому на финансирование капитального строительства (Верещагин С.)

.

Вы точно человек?

.

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Ядвига

    Конечно. Всё выше сказанное правда. Давайте обсудим этот вопрос. Здесь или в PM.

  2. Эльвира

    Жаль, что сейчас не могу высказаться - вынужден уйти. Вернусь - обязательно выскажу своё мнение по этому вопросу.

  3. Капитон

    Браво, мне кажется, это замечательная фраза

© 2019 yaik56.ru